近些年，我國的出口退稅政策一直處于變動之中。為了解決出口欠退稅款問題，發(fā)揮出口退稅對出口商品結構的調(diào)節(jié)作用，國務院最近再次調(diào)整出口退稅政策。此次政策調(diào)整與以往有很大不同，一是以往的政策調(diào)整都是退稅率的調(diào)高或調(diào)低，而這次在調(diào)低部分商品退稅率的同時，還調(diào)高了某些商品的退稅率，并取消了原油等商品的退稅；二是以往的政策調(diào)整都沒有涉及退稅款的分擔問題，此次調(diào)整則改變以往中央財政全額負擔的做法，改由中央、地方共同負擔出口退稅款。

　　新政策的出臺并不意味著問題的徹底解決。長期以來，關于出口退稅的問題主要集中在三個方面：一是出口退稅率是否必須是征稅稅率；二是地方是否應與中央共同負擔出口退稅；三是能否取消出口退稅的指標管理。正確認識此次出口退稅政策調(diào)整的必要性，客觀分析政策調(diào)整可能產(chǎn)生的問題，對出口退稅政策的貫徹落實，對建立科學合理、相對穩(wěn)定的退稅機制十分重要。

一、出口退稅率是否必須是征稅稅率

　　出口企業(yè)及外貿(mào)出口主管部門認為，出口退稅率應該是征稅稅率，這樣才能體現(xiàn)征多少退多少的原則。政府財稅主管部門則認為，出口退稅率太高，導致退稅規(guī)模太大，財政難以承受，只能降低出口退稅率。

　　 出口退稅率是否必須是征稅稅率？在什么水平才算合適？綜合考慮影響外貿(mào)出口的各種因素，出口退稅對外貿(mào)出口的作用，世貿(mào)組織的有關規(guī)定等問題，出口退稅率可以低于征稅稅率。將所有貨物的出口退稅率保持在征稅率的水平，既沒有必要，也沒有可能。

　　第一，降低出口退稅率不違背WTO的規(guī)定。按照WTO的規(guī)則，出口退稅最大力度不能超過“零稅率”，否則將被視為對出口產(chǎn)品的政府補貼，受到制裁。但一國可以根據(jù)自己的政治、經(jīng)濟目標和財政承受能力，從實際出發(fā)，在法定征稅稅率以內(nèi)，確定適當?shù)某隹谕硕愃�平，既可以選擇退稅和不退稅，也可以選擇多退稅和少退稅。

　　第二，出口退稅只是影響外貿(mào)出口的因素之一。在國際市場需求規(guī)模一定的情況下，出口商品競爭力是影響出口規(guī)模的主要因素。出口退稅之所以能發(fā)揮鼓勵出口的作用，在于出口商得到國家出口退稅后，可以通過降低出口商品價格的方式增強其產(chǎn)品在國際市場的競爭力。但勞動力成本、原料成本、運費等都是影響價格的因素，除價格外，技術水平、品牌效應、售后服務等諸多因素也會影響出口商品的競爭力，因此，出口退稅只是影響出口商品競爭力并進而影響出口的因素之一。

　　第三，國家增加或減少的出口退稅并非全部由我國出口企業(yè)獲得或承擔。我國提高出口退稅率時，外國進口商往往壓低我國出口商品價格，國家增加的退稅支出，有一部分變成了外國進口商節(jié)約的進貨成本。國家降低出口退稅率時，我國出口企業(yè)增加的成本往往由三方面承擔，一是供貨企業(yè)在價格上讓一塊，二是出口企業(yè)從盈利中消化一塊，三是外國進口商消化一塊。三方共同承擔減弱了降低退稅率對外貿(mào)出口的負面影響。

　　第四，出口退稅對外貿(mào)出口的支持力度過大，會對出口產(chǎn)生負面影響。近些年，我國許多出口商品運到外國后遭到反傾銷調(diào)查，中國已經(jīng)成為反傾銷的最大受害國，其中雖然不乏貿(mào)易保護的原因，但也與我國許多商品競相壓價導致價格太低也有很大關系。出口商之所以能壓價，主要是基于國家的退稅支持。在某些情況下，出口價格被外商壓低后，出口量卻沒有增加，實際出口額反而下降了。

　　第五，出口退稅作為財政支出的一種方式，不能置于一種優(yōu)先于其他各項支出需要而必須足額保證的地位。我國財政一直面臨強大的支出壓力，養(yǎng)老、教育、科研、環(huán)保等許多方面的支出缺口都很大。在這種情況下，應在統(tǒng)籌考慮各項支出需要和財力可能的基礎上，相應安排退稅支出的規(guī)模。

　　基于以上分析，在確定出口退稅率時，可以根據(jù)我國商品在國際市場的競爭力和國家經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，在財政承受能力之內(nèi)，對不同的出口商品實行不同的退稅率。對國家鼓勵出口而且在國際市場競爭力較差的一些高技術產(chǎn)品和機電產(chǎn)品，應將退稅率保持在征稅率的水平；對我國競爭力強的產(chǎn)品，如一些勞動力密集型商品、在國際市場占有壟斷地位的商品，可以適當降低其出口退稅率；對某些資源性商品、破壞環(huán)境的商品等，則應取消出口退稅。

二、地方是否應與中央共同負擔出口退稅

　　根據(jù)目前的分稅制財政體制，增值稅屬于中央地方共享稅，75％歸屬中央，25％歸屬地方，以往出口退稅全部由中央財政承擔，導致中央與地方在增值稅收入和出口退稅的權力和義務上不盡一致，中央財政難以承受。因此此次出口退稅政策調(diào)整將出口退稅改由中央、地方共同負擔。

　　從國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)增值稅收入歸屬的角度看，中央和地方共同分擔出口退稅有一定道理，但讓地方分擔出口退稅也會產(chǎn)生一定的問題。如果由地方分擔出口退稅款，只能由出口企業(yè)所在地負擔，但是出口退稅是退還出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)流通各個環(huán)節(jié)繳納的稅款，每個環(huán)節(jié)的增值稅實際是在不同的地方繳納，由于出口貨物在出口環(huán)節(jié)實行免征增值稅的政策，出口企業(yè)所在地很可能沒有從出口貨物中征收一分錢的增值稅。在沒有征稅的情況下，讓地方負擔出口退稅款，在道理上欠妥當。如果讓出口企業(yè)所在地負擔部分出口退稅款，將導致出口越多，地方財政包袱越重的后果，地方政府鼓勵出口的積極性將受到影響，可能限制本地企業(yè)到其他地區(qū)收購貨物出口，或者拖欠企業(yè)的退稅款，對整個外貿(mào)流通秩序?qū)�產(chǎn)生負面影響。因此，對地方分擔退稅款后可能引起的問題應引起重視。

增值稅的歸屬問題應該全面分析。雖然國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的增值稅由中央和地方共享，但是進口環(huán)節(jié)的增值稅全部歸屬中央，這些稅款有相當一部分被作為進項稅抵扣了，直接減少了地方的增值稅收入。因此，從權利和義務對等的角度看，中央財政負擔全部出口退稅款，不能說沒有道理。

三、出口退稅指標管理不宜取消

　　目前，國家對出口退稅實行指標管理，退稅指標難以滿足出口退稅的需要，是出口欠退稅規(guī)模不斷擴大的原因。因此，外貿(mào)出口企業(yè)和出口主管部門一直呼吁取消出口退稅指標管理。

　　 表面上看，出口退稅實行指標管理是導致欠退稅的原因，實則不然。指標管理僅僅是出口退稅資金管理的一種方式，指標安排不足才是更深層次的原因，出口退稅規(guī)模超出國家財政承受能力才是出口欠退稅的終極原因。因此，希望通過取消指標管理的方式解決出口欠退稅問題是不現(xiàn)實的。而且，出口退稅尤其是直接的資金退庫，是財政支出的一種方式，不能不受預算支出計劃的約束。根據(jù)《預算法》的規(guī)定，國家預算必須是完整的，所有的收入和支出都應該納入預算，出口退稅是中央財政很大的一筆支出，不將其納入預算，不符合《預算法》的要求。因此，目前不宜取消出口退稅的指標管理。