香港稅制 — 簡(jiǎn)單低稅率

香港奉行簡(jiǎn)單低稅率政策，財(cái)務(wù)管理制度相對(duì)簡(jiǎn)單及清晰，采用地域來源原則征稅，即無論納稅人是否居港，只要源自香港的收入都須納稅；相反源自海外的利潤(rùn)則可毋須在香港納稅；香港不少會(huì)計(jì)師行或律師事務(wù)所均提供代客報(bào)稅或帳目管理的服務(wù)，內(nèi)地或海外企業(yè)大可考慮委托這些機(jī)構(gòu)代為處理。

營(yíng)商涉及的稅項(xiàng)：

香港的課稅年度為每年的4月1日至翌年的3月31日。一般在港營(yíng)商或工作的人士，大致會(huì)涉及以下幾個(gè)稅種：

1. 利得稅：

任何人士，包括法團(tuán)、合伙業(yè)務(wù)、受托人或團(tuán)體，在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)課稅利潤(rùn)，均須納稅，稱為利得稅。于2008年4月1日起計(jì)的財(cái)政年度，企業(yè)利得稅率為16.5%。

利得稅的征收乃按照應(yīng)課稅額訂定，而應(yīng)課稅額則由業(yè)務(wù)收入，扣減可減免或非課稅收入確立。

非課稅收入：

股息

售賣資本資產(chǎn)獲取的利潤(rùn)

存放于認(rèn)可財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的存款利息

扣除項(xiàng)目：

納稅人為賺取應(yīng)課稅利潤(rùn)而付出各項(xiàng)開支費(fèi)用（不包括：家庭或私人開支、資本支出、用于改進(jìn)的成本以及各種稅款。對(duì)于利息扣除，亦有嚴(yán)格規(guī)定）。

工商建筑物免稅額：

工業(yè)建筑物：在招致開支當(dāng)年的初期免稅額為資本開支的20%；每年的折舊免稅額為資本開支的4%，直至開支全部登出為止。

商業(yè)建筑物：每年免稅為資本開支的4%。因翻新住用以外的建筑物或構(gòu)筑物而招致的資本開支，可按5年攤分為等額扣除。

機(jī)械及辦公室設(shè)備：在購(gòu)置當(dāng)年可享有60%的初期免稅額；支出余額則由這些資產(chǎn)投入運(yùn)作的首年開始，按余額遞減法每年分別享有10%、20%及30%的免稅額。購(gòu)置用于制造業(yè)的機(jī)械及工業(yè)裝置、電腦軟硬體的支出，可即時(shí)全數(shù)扣減。屬機(jī)械或工業(yè)設(shè)備的指明環(huán)保設(shè)施，資本開支可獲全數(shù)扣除。而屬建筑物或構(gòu)筑物一部分的環(huán)保裝置，則按每年20%連續(xù)五年內(nèi)扣除。

企業(yè)虧損：可抵銷企業(yè)同年的其他利潤(rùn)，無論該等利潤(rùn)是否來自業(yè)務(wù)所得。香港訂有若干規(guī)例防止利用虧損的企業(yè)進(jìn)行避稅活動(dòng)，不設(shè)集團(tuán)虧損稅項(xiàng)寬免，集團(tuán)不得進(jìn)行綜合報(bào)稅。

2. 薪俸稅：

來自本港任職、受雇及退休金的收入，均須繳納薪俸稅。薪俸稅可按兩種稅率計(jì)算，應(yīng)繳稅款以兩者中較低者為準(zhǔn)：

標(biāo)準(zhǔn)稅率：適用于減去寬免扣除的應(yīng)課稅收入凈額，稅率為15%

累進(jìn)稅率：適用于減去寬免扣除及個(gè)人免稅額的應(yīng)課稅收入凈額，稅率為：首4萬2%，次4萬7%，第三個(gè)4萬12%，余額17%

法例規(guī)定，薪俸稅也有其減免及可扣減項(xiàng)目，按其得出的應(yīng)課稅實(shí)額征稅。

免稅額：

個(gè)人基本免稅額（108,000）

已婚人士免稅額（216,000）

單親免稅額（108,000）

子女免稅額（第1至9名子女各50,000）

供養(yǎng)父母、祖父母、外祖父母免稅額（60歲以上每名30,000，56至59歲15,000）

供養(yǎng)兄弟姊妹免稅額（每名30,000）

扣除項(xiàng)目（最高限額）：

個(gè)人進(jìn)修開支（60,000）

強(qiáng)制性公積金下的強(qiáng)制性供款（12,000）

居所貸款利息（100,000）

長(zhǎng)者住宿照顧開支（60,000）

3. 物業(yè)稅：

物業(yè)稅是向本港土地及/或樓宇的業(yè)主所征收的稅項(xiàng)，計(jì)算辦法是將物業(yè)的應(yīng)課稅凈值按標(biāo)準(zhǔn)稅率征收。物業(yè)的應(yīng)課稅凈值，是物業(yè)實(shí)際收益減除免稅額后所得的數(shù)額。于2008年4月1日起計(jì)的財(cái)政年度，標(biāo)準(zhǔn)稅率為15%。

避免雙重征稅協(xié)定：

香港與部分地區(qū)或國(guó)家，達(dá)成了多項(xiàng)避免雙重征稅協(xié)定，當(dāng)中包括：

全面的避免雙重征稅協(xié)定：香港與比利時(shí)政府于2003年底達(dá)成此協(xié)定，對(duì)股息、特許權(quán)使用費(fèi)及利息給予優(yōu)惠的預(yù)扣稅率。

航運(yùn)收入：香港與美國(guó)就航運(yùn)收入達(dá)成有限度的避免雙重征稅協(xié)定，根據(jù)協(xié)定，香港船主的國(guó)際運(yùn)輸收入，在美國(guó)可豁免征稅。

空運(yùn)收入：香港與加拿大、德國(guó)、以色列、韓國(guó)、毛里求斯、荷蘭、新西蘭及英國(guó)等地就空運(yùn)收入達(dá)成有關(guān)協(xié)定，據(jù)此，香港航空公司的國(guó)際運(yùn)輸收入，在締約國(guó)可豁免征稅。

所得避免雙重征稅：中國(guó)內(nèi)地與香港于1998年達(dá)成此安排：
 
- 香港企業(yè)在內(nèi)地經(jīng)營(yíng)國(guó)際或跨境海、陸、空運(yùn)輸工具所得的收入，在內(nèi)地可豁免征稅，反之亦然。

- 在內(nèi)地經(jīng)營(yíng)的香港企業(yè)，除非盈利歸于內(nèi)地常駐機(jī)構(gòu)，否則毋須在內(nèi)地納稅。

- 若香港居民（包括企業(yè)）的收入，須同時(shí)在香港和內(nèi)地繳稅，其在內(nèi)地繳納的所得稅款可申請(qǐng)抵免，惟抵免額不得超過該項(xiàng)收入，按香港稅務(wù)條例計(jì)算的應(yīng)繳稅款。

- 當(dāng)中并不包括股息、利息、版權(quán)稅或資本收益等收入。