香港個(gè)人所得稅（薪俸稅）

對(duì)于在香港工作的各位港漂來說，現(xiàn)在又到了一年一度被稅局的繳稅通知書“轟炸”的時(shí)候。拿到繳稅通知書的時(shí)候，大家是否對(duì)上面的數(shù)字感到疑惑，卻又不知道稅局的計(jì)算是否正確？或者有朋友跟自己的收入差不多，要交的稅卻遠(yuǎn)低過自己？下面，我就簡(jiǎn)單給大家介紹一下香港的個(gè)人所得稅（薪俸稅）以及一些常用的稅務(wù)籌劃方法。

一、香港薪俸稅的繳納對(duì)象和范圍

根據(jù)香港《稅務(wù)條例》的規(guī)定，在香港，大部分因擔(dān)任職位、受雇工作或收取退休金而獲得入息的人士，均須繳納薪俸稅。同時(shí)，該收入必須于香港產(chǎn)生或得自香港。一般來說，跟香港公司或于香港營(yíng)業(yè)的公司簽署了雇傭合同，并且主要工作地點(diǎn)在香港，所獲得的工資收入均符合此要求。

除了工資，入息還包括傭金、小費(fèi)、花紅、津貼、額外賞賜、代替假期的工資、退休離職服務(wù)是發(fā)放的獎(jiǎng)賞或酬金、約滿酬金及非現(xiàn)金利益，例如提供居所和發(fā)放股份獎(jiǎng)賞。

在某些特殊的情況下，比如，雇員的全部職責(zé)均在香港以外的地區(qū)執(zhí)行；或者是跟海外或者內(nèi)地公司簽署的雇傭合同，一年之中有部分時(shí)間在香港工作，原則上該雇員的收入應(yīng)按在香港工作的時(shí)間比例在香港繳納薪俸稅。稅局會(huì)就個(gè)案具體分析，以決定該雇員具體的納稅收入。

二、香港薪俸稅的納稅年度

香港薪俸稅的納稅年度是每年的4月1日至次年的3月31日。雇員需就此期間的全部收入向稅局申報(bào)。

三、香港薪俸稅的征收

每年的3月31日納稅年度結(jié)束之后，稅局會(huì)向每一家公司發(fā)出IR56B表格，該表格用來申報(bào)該公司每一個(gè)員工上一個(gè)納稅年度從該公司獲得的全部收入。公司需在一個(gè)月之內(nèi)填寫表格并寄回稅局。

大概到5月中，稅局會(huì)根據(jù)公司的名單陸續(xù)向每一個(gè)員工寄出由綠色信封裝著的綠色的報(bào)稅表。對(duì)于大多數(shù)港漂來說，只有第一部分的“薪俸稅”需要填寫并在一個(gè)月之后簽署寄回稅局。稅局會(huì)把收到的報(bào)稅表上雇員填寫的數(shù)字與公司在IR56B表格上的數(shù)字作比較，如有差異，會(huì)以公司填報(bào)的數(shù)為準(zhǔn)。如果逾期未交報(bào)稅表，稅局會(huì)按公司的數(shù)字為標(biāo)準(zhǔn)自行計(jì)算，不會(huì)考慮雇員的其他稅前扣除的項(xiàng)目。所以大家一定要跟公司索取IR56B表格的復(fù)印本檢查公司是否正確填報(bào)自己的收入。

9月底10月初大家就會(huì)陸續(xù)收到稅局的繳稅通知書。除了最近納稅年度的稅款，稅局還會(huì)要求納稅人預(yù)繳一個(gè)年度的稅款，同時(shí)扣除上一個(gè)年度預(yù)繳的稅款。當(dāng)年應(yīng)繳稅款= 上年實(shí)際稅額當(dāng)年預(yù)繳稅額–上年預(yù)繳稅額。當(dāng)年應(yīng)繳的稅款一般可以分兩期繳納，分別在下年的1月和4月左右，第一期大概是應(yīng)繳稅款的70%，第二期是剩余的30%。所以每年的年底就是各銀行及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)推銷個(gè)人稅務(wù)貸款的高峰期。

四、香港薪俸稅的計(jì)算

薪俸稅有兩種計(jì)算方法，一種是適用年薪百萬以上的投行高帥富的標(biāo)準(zhǔn)稅率法，另一種就是適用你我苦逼港漂的累進(jìn)稅率法。第一種的計(jì)算方法最為簡(jiǎn)單，直接用總收入減去個(gè)人進(jìn)修開支（高帥富還需要進(jìn)修？）減去居所貸款利息減去MPF減去認(rèn)可慈善捐款（以上項(xiàng)目合稱扣除額），然后乘以標(biāo)準(zhǔn)稅率。2013/14納稅年度的標(biāo)準(zhǔn)稅率是15%。

累進(jìn)稅率法相對(duì)復(fù)雜一些，以2013/14納稅年度為例，用總收入減去扣除額減去免稅額，如果還有剩余，第一個(gè)4萬港幣按2%征收稅款，第二個(gè)4萬港幣按7%征收稅款，第三個(gè)4萬港幣按12%征收稅款，如果還有剩余，剩余部分全部按17%征收稅款。

港漂常用的免稅額有：基本免稅額12萬港幣；已婚人士，配偶在香港沒有應(yīng)稅收入，配偶可以不在香港，24萬港幣免稅額；子女免稅額，每人7萬港幣，當(dāng)年出生再加7萬港幣。其他的免稅額如供養(yǎng)父母或兄弟姐妹免稅額港漂一般很難可以拿到。

值得注意的是，與職業(yè)相關(guān)的資格資歷的相關(guān)費(fèi)用，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、測(cè)量師、工程師等的會(huì)費(fèi)、持續(xù)進(jìn)修等費(fèi)用，是可以用個(gè)人進(jìn)修開支的名義在稅前扣除的。與職業(yè)無關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用則不可扣除，如為興趣而學(xué)的外語，音樂等。

稅局會(huì)同時(shí)用兩種方法為大家計(jì)算稅款，然后選用較低結(jié)果的那一種征收（真是人性化，如果是國內(nèi)，估計(jì)是采用較高結(jié)果的來征收）。

五、申請(qǐng)緩交預(yù)繳稅款或反對(duì)繳稅通知書

如果大家不幸被公司裁員或收入大減，預(yù)計(jì)來年收入很大可能會(huì)少于當(dāng)年的90%，就可以申請(qǐng)緩交預(yù)繳稅款，填寫IR1121表格以書面方式向稅局提出申請(qǐng)。

如果不同意稅局的計(jì)算，則可以填寫IR831表格，以合理的理由向稅局要求重新計(jì)算（沒有合理的理由就不要浪費(fèi)稅局資源了），比如稅局少算了一個(gè)子女，MPF沒有扣除等。

六、公司關(guān)于薪俸稅的義務(wù)

在雇傭一個(gè)新的員工之后，公司需在三個(gè)月之內(nèi)填寫IR56E表格通知稅局。每年的納稅年度過后，公司需在收到IR56B表格一個(gè)月之內(nèi)填報(bào)。雇傭終止之后，公司需填寫IR56F表格通知稅局。如果該雇員在雇傭終止之后有意永久離開香港，公司需填寫IR56G表格通知稅局，同時(shí)扣起一個(gè)月的報(bào)酬。公司亦需提醒該雇員與稅局聯(lián)系辦理清稅手續(xù)。當(dāng)雇員繳清稅款，稅局發(fā)出《同意釋款書》，公司才能支付余款。

七、港漂可用的稅務(wù)籌劃方法

好了，說了這么多，港漂每年稅倒是沒少交，政府派錢又沒資格拿，能不能少交點(diǎn)稅�。慨�(dāng)然可以，如果公司配合的話。薪俸稅最簡(jiǎn)單也最可行的稅務(wù)籌劃是利用房屋津貼。港漂圈大多在外租房，每個(gè)月光房租就沒了至少三分之一。

如果公司愿意配合的話，可以要求公司把工資的一部分設(shè)成房屋津貼，然后這部分的津貼是可以稅前扣除的，代價(jià)是應(yīng)稅收入增加10%。比如，一個(gè)月薪30,000港幣的刁絲港漂，假設(shè)沒有其他的扣除額和免稅額，按15%的稅率需交稅4,500港幣，如果公司愿意在雇傭合同里注明基本工資是20,000港幣，住房津貼是10,000港幣，在公司的立場(chǎng)上，在該員工身上的總支出不變，仍是30,000港幣，但是對(duì)于員工來說，應(yīng)稅收入變成只有20,000x (1 10%) =22,000港幣，稅款為3,300港幣，比籌劃之前大大減少�？偨Y(jié)，要使用這個(gè)籌劃方法，必須：

1、公司愿意配合修改雇傭合同；

2、租房合同必須交納印花稅；

3、租房合同和租金收據(jù)上的名字必須與雇傭合同上的雇員名字一致。每年報(bào)稅的時(shí)候，要把納稅年度所有的租金收據(jù)和租房合同的復(fù)印件由HR連同IR56B表格一同交給稅局。

如果房子是和別人一起合租的，最好把兩個(gè)人的名字都寫上然后每人各利用一半的租金來做住房津貼。