2023年對于日本跨境電電商賣家來說，值得注意的是日本JCT消費(fèi)稅，一些新手賣家關(guān)于JCT消費(fèi)稅的注冊和申報(bào)都一頭霧水，是否所有賣家都具有注冊JCT稅號的義務(wù)呢，注冊后又該如何申報(bào)呢？針對賣家的各種問題，小編匯總了各類問題為大家答疑解惑。


是否必須注冊JCT？
對于是否必須注冊的問題是大家最關(guān)注的問題，JCT目前還不是強(qiáng)制要求注冊的，只是可以開出供買家作為抵扣的含稅號的合規(guī)票據(jù)。
對于注冊稅號和申報(bào)義務(wù)來說，不管是否注冊JCT，首先要看是否超過銷售閾值：如果超過銷售閾值，那么在對應(yīng)的申報(bào)年（次年或者次次年）就有了申報(bào)和納稅義務(wù)；如果沒有超過銷售閾值，那么再看是否注冊JCT，從注冊JCT開始，即2023年10月1日開始，無論是否超過閾值就已經(jīng)成為要納稅申報(bào)的課稅企業(yè)了。


銷售閾值和申報(bào)年度如何判斷：
如果2019年1~6月前銷售額超過1000萬日幣，那么對應(yīng)的申報(bào)納稅年為2020年，即需要計(jì)算繳納2020年的銷售產(chǎn)生的消費(fèi)稅（同樣可以抵扣對應(yīng)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）。
如果2019年7~12月，即后半年才超過了1000萬銷售閾值，那么對應(yīng)的申報(bào)納稅年為2021年，即需要計(jì)算繳納2021年銷售產(chǎn)生的消費(fèi)稅（同樣可以抵扣對應(yīng)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）。
但是，如果你的企業(yè)是2年內(nèi)新成立的，并且注冊資金超過1000萬日元的情況，從第一筆銷售開始，即代表成為課稅企業(yè)需要申報(bào)納稅了。


賣家如何抵扣進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅？
首先，可抵扣進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅的條件是同年企業(yè)有申報(bào)義務(wù)——即課稅企業(yè)，也就是說，在你申報(bào)銷售消費(fèi)稅的情況下，才可以去抵扣對應(yīng)年底的進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅。
進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅包括：采購產(chǎn)生的消費(fèi)稅，進(jìn)口清關(guān)繳納的進(jìn)口消費(fèi)稅。
采購產(chǎn)生的消費(fèi)稅包括：貨物和服務(wù)，例如亞馬遜倉儲服務(wù)，及物流服務(wù)產(chǎn)生并繳納的消費(fèi)稅；
進(jìn)口消費(fèi)稅：就是清關(guān)時(shí)已經(jīng)交稅到海關(guān)的進(jìn)口消費(fèi)稅，不包括關(guān)稅。


要注意的是，不是任何清關(guān)模式都可以符合抵扣條件的。
 （1）IOR（雙清包稅）Importer of Record，簡稱IOR（登記進(jìn)口商）。
賣家需要日本當(dāng)?shù)氐牡怯涍M(jìn)口商，進(jìn)口商有責(zé)任在進(jìn)口時(shí)支付消費(fèi)稅、關(guān)稅。此外，進(jìn)口商應(yīng)對日本進(jìn)口商品法律法規(guī)的合規(guī)問題負(fù)責(zé)。
日本法律不允許非居民實(shí)體成為IOR。中國賣家沒有IOR資格，通常使用物流公司提供的登記進(jìn)口商清關(guān)，物流商無法提供屬于賣家自己的稅金單，也就是賣家自己不是進(jìn)口商（Importer）。因此，這種清關(guān)模式下的進(jìn)口票據(jù)無法抵扣進(jìn)口消費(fèi)稅。
（2）ACP（自己稅號清關(guān)）Attorney for the Customs Procedures，簡稱ACP。
ACP 是在日本海關(guān)注冊的日本居民實(shí)體， 是代表非居民進(jìn)口商辦理進(jìn)出口海關(guān)手續(xù)，賣家必須確保自己的貨物遵守當(dāng)?shù)氐姆珊蜅l例。如果賣家使用 ACP，可以成為 IOR 和收貨人即為進(jìn)口商，也就是這種清關(guān)模式下，賣家使用 ACP方式清關(guān)。以自己公司主體名義并委任ACP代理繳稅，是作為非日本企業(yè)的合規(guī)進(jìn)口清關(guān)方式，可以拿到顯示自己作為進(jìn)口商的票據(jù)，并且繳納的進(jìn)口消費(fèi)稅，可以在申報(bào)JCT時(shí)抵扣。


如何選擇符合自己的申報(bào)方式?
日本消費(fèi)稅申報(bào)分為標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)和簡易申報(bào)。
簡易申報(bào)是有條件的（即財(cái)稅年的銷售額不超過5000萬閾值的）情況下才可以使用，優(yōu)勢就是進(jìn)項(xiàng)抵扣按照抵扣率（賣家基本都是80%），也就是銷售稅金扣除80%，即繳納銷售稅金的20%即可。
例如銷售額為4000萬，那么銷售稅金為4000x10%=400-抵扣稅金（400x80%=320）實(shí)際稅負(fù)=80，大家可以看到實(shí)際稅負(fù)大概就是銷售額的2%。
標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)邏輯和其他歐洲和中東國家類似，即銷項(xiàng)消費(fèi)稅-進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅（拿票抵扣）。
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